Письмо Пенсионного фонда России от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856 "О направлении разъяснений по представлению ежемесячной отчетности"

     Пенсионный фонд Российской Федерации по вопросу  реализации   пункта
2.2  статьи  11  Федерального  закона   от   01.04.1996       N 27-ФЗ "Об
индивидуальном  (персонифицированном)  учете  в  системе    обязательного
пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон  N 27-ФЗ)  с   учетом
позиции Министерства труда  и  социальной  защиты  Российской   Федерации
(письмо от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587) сообщает следующее.
     В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона   N 27-ФЗ
страхователь-работодатель  ежемесячно  представляет  сведения  о   каждом
работающем у него застрахованном лице (включая  лиц,  которые   заключили
договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым   в
соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах
начисляются страховые взносы) по форме "Сведения о застрахованных лицах"
(форма СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления  Пенсионного   фонда
Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п.
     При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются
лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в  Российской  Федерации"    (далее -
Федеральный закон N 167-ФЗ), то есть лица, на  которых   распространяется
обязательное пенсионное страхование, в  частности,  граждане   Российской
Федерации, работающие по трудовому договору, в  том  числе   руководители
организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами
организаций,   собственниками   их   имущества,   или      по    договору
гражданско-правового характера, предметом которого  являются   выполнение
работ и  оказание  услуг,  на  выплаты  по  которым  согласно    статье 7
Федерального закона  от  24.07.2009  N 212-ФЗ  "О  страховых    взносах в
Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд  социального   страхования
Российской  Федерации,  Федеральный  фонд  обязательного     медицинского
страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) начисляются   страховые
взносы на обязательное пенсионное страхование.
     При этом имеются  случаи,  когда  физические  лица    осуществляют в
организациях трудовую деятельность  без  заключения  трудовых   договоров
(контрактов)  или  договоров  гражданско-правового  характера,  а   также
каких-либо выплат в пользу этих лиц организации не производят.
     Частью 1 статьи 7  Федерального  закона  N 212-ФЗ  определено,  что
объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов
признаются выплаты и  иные  вознаграждения,  начисляемые  ими  в   пользу
физических  лиц,  в  частности,   в   рамках   трудовых     отношений   и
гражданско-правовых договоров,  предметом  которых  является   выполнение
работ, оказание услуг.
     Признаки трудовых отношений закреплены в статье 15 Трудового кодекса
Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс), согласно которой трудовые
отношения - отношения,  основанные  на  соглашении  между    работником и
работодателем, в частности, о  личном  выполнении  работником  за   плату
трудовой  функции  (работы  по  должности  в  соответствии  со    штатным
расписанием,  профессии,  специальности   с   указанием     квалификации,
конкретного  вида  поручаемой  работнику  работы)  в       интересах, под
управлением и  контролем  работодателя,  подчинении  работника   правилам
внутреннего трудового распорядка при обеспечении  работодателем   условий
труда, предусмотренных трудовым законодательством и  иными   нормативными
правовыми  актами,  содержащими  нормы  трудового  права,    коллективным
договором,  соглашениями,  локальными  нормативными  актами,     трудовым
договором.
     Согласно статье  16  Трудового  кодекса  трудовые  отношения   между
работником и работодателем возникают на основании фактического допущения
работника к работе с  ведома  или  по  поручению  работодателя    или его
уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не
был надлежащим образом оформлен.
     В то же время вопросы правомерности (неправомерности) осуществления
в организации трудовой деятельности без  заключения  трудовых   договоров
(контрактов) или договоров гражданско-правового характера и  без   оплаты
такого труда могут быть разрешены в пределах компетенции Роструда.
     С учетом изложенного, если физические лица (в том числе руководитель
организации в случае, когда он  является  ее  единственным   учредителем)
состоят с данной организацией в трудовых отношениях,  то  такие    лица в
соответствии с нормами Федерального закона N 167-ФЗ и Федерального закона
N 212-ФЗ относятся к работающим лицам.
     Таким образом, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном   фонде
Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному
страхованию,  обязан   представлять   отчетность   по     индивидуальному
(персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии
с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных   лиц,
работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору,
в  том  числе  в  отношении   руководителей   организации,     являющихся
единственными   участниками   (учредителями),   членами      организаций,
собственниками их имущества.
     При  этом  следует   учитывать,   что   в   случае     осуществления
вышеуказанными лицами работы на основании трудового договора   отчетность
по форме СЗВ-М должна представляться на всех  работающих   застрахованных
лиц  вне  зависимости  от  фактического  осуществления  выплат   и   иных
вознаграждений за отчетный период в пользу вышеуказанных лиц, а также вне
зависимости от уплаты страховых взносов.
     В то  же  время  в  отношении  застрахованных  лиц,    работающих по
гражданско-правовым договорам, с  учетом  прямого  указания  пункта  2.2
статьи  11  Федерального  закона  N 27-ФЗ  отчетность  по     форме СЗВ-М
представляется   при   условии   начисления   страховых     взносов    на
вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.
     В отношении лиц, работающих в  общественных  объединениях,   включая
политические партии, сообщаем, что статьей  17  Федерального  закона  от
19.05.1995  N 82-ФЗ  "Об  общественных  объединениях"    установлено, что
законодательство  Российской  Федерации  о  труде  и     законодательство
Российской  Федерации  о  социальном  страховании     распространяется на
работников аппаратов общественных объединений, работающих по найму.
     Учитывая  изложенное,   вопрос   о   необходимости     представления
общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному
пенсионному страхованию, отчетности по  форме  СЗВ-М  зависит  от   факта
наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений   между
общественными объединениями и их участниками, основанных на трудовых или
гражданско-правовых договорах  на  выплаты,  по  которым    начисляются и
уплачиваются  в  ПФР  страховые  взносы  на   обязательное     пенсионное
страхование.
     В  случае  отсутствия  такого  оформления  отношений   представление
отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц  общественными  объединениями   не
осуществляется.
     Вместе с тем, исходя из положений статьи 1 Федерального  закона   от
11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных
организациях"  бескорыстное  выполнение  работ,  предоставление    услуг,
оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности,
условия осуществления которой согласно статье 7.1  данного   Федерального
закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, заключаемом
между добровольцем и  благополучателем  и  предметом  которого   являются
безвозмездное выполнение добровольцем работ и  (или)  оказание    услуг в
интересах благополучателя.
     При этом в соответствии в частью 5  статьи  7  Федерального   закона
N 212-ФЗ  выплаты,  производимые  добровольцам  в   рамках     исполнения
заключаемых  гражданско-правовых  договоров,  на  возмещение     расходов
добровольцев, за исключением расходов на питание в размере,   превышающем
размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса
Российской  Федерации,  к  объекту  обложения  страховыми     взносами не
относятся.
     Учитывая  изложенное,  в  случае  если  в  рамках      заключаемых с
добровольцами  гражданско-правовых  договоров  общественные   организации
производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание   в
размере, превышающем  размеры  суточных,  на  таких    застрахованных лиц
сведения по форме СЗВ-М представляются.
     Также следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом от
28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в  страховой  стаж   включаются
периоды  работы  и  (или)  иной   деятельности,   которые     выполнялись
застрахованными лицами на территории Российской Федерации, при   условии,
что за  эти  периоды  начислялись  и  уплачивались  страховые    взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации.

Первый заместитель
Председателя Правления                                        Л.И. Чижик